Insentivaksjeopsjoner Beregning Of Amt Justering

Hjem 187 Artikler 187 Aksjeopsjoner og Alternativ Minimumskatt (AMT) Incentive aksjeopsjoner (ISOs) kan være en attraktiv måte å belønne ansatte og andre tjenesteleverandører på. I motsetning til ikke-kvalifiserte alternativer (NSOer), hvor spredningen på opsjon er skattepliktig på utøvelse til ordinære skattesatser, selv om aksjene ennå ikke er solgt, kan ISOs, hvis de oppfyller kravene, tillate innehavere ikke å betale skatt før aksjer selges og deretter betale kapitalgevinstskatt på forskjellen mellom tilskuddskurs og salgspris. Men ISO er også gjenstand for Alternativ Minimumskatt (AMT), en alternativ måte å beregne skatter på som enkelte filers må bruke. AMT kan ende opp med å beskatte ISO-holderen på spredningen som er realisert på treningen til tross for den vanligvis gunstige behandlingen for disse utmerkelsene. Grunnleggende regler for ISOs Først er det nødvendig å forstå at det finnes to typer aksjeopsjoner, ikke-kvalifiserte opsjoner og incentiv aksjeopsjoner. Med en eller annen opsjon får ansatt rett til å kjøpe aksjer til en pris fastsatt i dag for et bestemt antall år inn i fremtiden, vanligvis 10. Når ansatte velger å kjøpe aksjene, sies de å utøve opsjonen. Så en ansatt kan ha rett til å kjøpe 100 aksjer på 10 aksjer per aksje i 10 år. Etter sju år kan aksjene f. eks. Være på 30 år og ansatt kan kjøpe 30 aksjer for 10. Hvis opsjonen er en NSO, vil arbeidstaker umiddelbart betale skatt på 20 forskjellen (kalt spredningen) ved ordinær inntektsskatt priser. Selskapet får tilsvarende skattefradrag. Dette gjelder om den ansatte beholder aksjene eller selger dem. Med en ISO, betaler arbeidstaker ingen skatt på trening, og selskapet får ingen fradrag. I stedet, hvis arbeidstakeren eier aksjene i to år etter bevilgning og ett år etter trening, betaler arbeidstakeren kun kapitalgevinstskatt på den ultimate forskjellen mellom utøvelses - og salgsprisen. Hvis disse betingelsene ikke er oppfylt, beskattes alternativene som et ikke-kvalifisert alternativ. For høyere inntektsarbeidere kan skatteforskjellen mellom en ISO og en NSO være så mye 19,6 på føderalt nivå alene, pluss ansatte har fordelen av å utsette skatt til aksjene er solgt. Det finnes også andre krav til ISO-er, som beskrevet i denne artikkelen på nettstedet vårt. Men ISO-er har stor ulempe for den ansatte. Spredningen mellom kjøps - og bevilgningsprisen er underlagt AMT. AMT ble vedtatt for å forhindre høyere inntektsskattytere i å betale for lite skatt fordi de var i stand til å ta en rekke skattefradrag eller ekskluderinger (for eksempel spredningen ved utøvelse av en ISO). Det krever at skattebetalere som kan bli gjenstand for skatten, beregner hva de skylder på to måter. Først finner de ut hvor mye skatt de skylder å bruke de vanlige skattereglene. Deretter legger de tilbake til sin skattepliktig inntekt visse fradrag og utelukkelser de tok da de regnet med sin faste skatt, og beregne AMT ved hjelp av dette nå høyere tallet. Disse tilleggene kalles preferanseelementer, og spredningen på et incentiv aksjeopsjon (men ikke en NSO) er et av disse elementene. For skattepliktig inntekt opptil 175 000 eller mindre (i 2013), er AMT-skattesatsen 26 for beløp over dette, satsen er 28. Hvis AMT er høyere, betaler skattebetaleren den skatten i stedet. Et poeng de fleste artikler om dette problemet gjør ikke klart er at hvis beløpet betalt under AMT overstiger det som ville vært blitt betalt under normale skatteregler det året, blir dette AMT-overskuddet en minimumskattekreditt (MTC) som kan brukes i fremtiden år når normale skatter overstiger AMT-beløpet. Beregning av alternativ minsteskatt Tabellen nedenfor, utledet av materiale fra Janet Birgenheier, direktør for klientutdanning ved Charles Schwab, viser en grunnleggende AMT-beregning: Legg til: Vanlig skattepliktig inntekt Medisinsk fradrag Spesifisert diverse spesifiserte fradrag underlagt AMT Statelocalreal skattemessig fradrag Personlig unntak Spredt på ISO-øvelse Foreløpig AMT-skattepliktig inntekt Subtract: AMT standard fritak (78.750 for 2012 felles filers 50.600 for ugifte personer 39.375 for gift arkivering separat. Dette reduseres med 25 cent for hver dollar av AMT skattepliktig inntekt over 150.000 for par, 112.500 for singler og 75 000 for gift arkivering separat.) Faktisk AMT skattepliktig inntekt Multiplicere: Faktiske AMT skattepliktige inntektstider 26 for beløp på opptil 175 000, pluss 28 av beløp over den Tentative minimumsskatt Trekker: Tentativ minimumsskatt - Vanlig skatt AMT Hvis resultatet av dette Beregning er at AMT er høyere enn vanlig skatt, da betaler du AMT beløp pluss den vanlige skatten. AMT-beløpet blir imidlertid en potensiell skattekredit som du kan trekke fra en fremtidig skatteregning. Hvis det i et påfølgende år overstiger din vanlige skatt, vil du kunne bruke kreditten mot forskjellen. Hvor mye du kan kreve, avhenger av hvor mye ekstra du har betalt ved å betale AMT i et tidligere år. Det gir en kreditt som kan brukes i fremtiden. Hvis du for eksempel betalte 15 000 mer på grunn av AMT i 2013 enn du ville ha betalt i den vanlige skattemessige beregningen, kan du bruke opptil 15 000 i kreditt i det neste året. Beløpet du ville kreve ville være forskjellen mellom det vanlige skattebeløpet og AMT-beregningen. Hvis det vanlige beløpet er større, kan du hevde det som en kreditt, og overføre ubenyttede kreditter for fremtidige år. Så hvis i 2014 er din vanlige skatt 8000 høyere enn AMT, kan du kreve en 8000 kreditt og fremføre en kreditt på 7.000 til du bruker den opp. Denne forklaringen er selvfølgelig den forenklede versjonen av et potensielt komplekst materiale. Enhver som er potensielt utsatt for AMT, bør bruke en skatterådgiver for å sikre at alt gjøres på riktig måte. Vanligvis er personer med inntekt på over 75 000 per år AMT-kandidater, men det er ingen lyse skillelinje. En måte å håndtere AMT-fellen ville være for den ansatte å selge noen av aksjene med en gang for å generere nok penger til å kjøpe alternativene i utgangspunktet. Så en ansatt ville kjøpe og selge nok aksjer til å dekke kjøpesummen, pluss eventuelle skatter som ville være forfalt, da beholder de resterende aksjene som ISOs. For eksempel kan en ansatt kjøpe 5000 aksjer som han eller hun har opsjoner og beholde 5.000. I vårt eksempel på aksjene som er verdt 30, med en utøvelseskurs på 10, vil dette generere et netto før skatt på 5.000 x 20 spredningen, eller 100 000. Etter skatter ville dette forlate om lag 50.000, teller lønn, stat og føderal skatt alle på høyeste nivå. I det følgende år må medarbeider betale AMT på gjenværende 100 000 spredning for aksjer som ikke ble solgt, som kan være så mye som 28 000. Men den ansatte vil ha mer enn nok penger igjen for å håndtere dette. En annen god strategi er å utøve insentivopsjoner tidlig på året. Det er fordi ansatte kan unngå AMT dersom aksjer selges før slutten av kalenderåret hvor opsjonene utøves. For eksempel antar at John utøver sine ISOs i januar til 10 per aksje på et tidspunkt da aksjene er verdt 30. Det er ingen umiddelbar skatt, men 20 spredningen er underlagt AMT, som skal beregnes i neste skatteår. John holder på aksjene, men ser prisen nøye. I desember er de bare verdt 17. John er en høyere inntektsskatt. Hans regnskapsfører anbefaler ham at alle 20 spredningen vil bli gjenstand for en 26 AMT-skatt, noe som betyr at John vil skylde skatt på ca 5,20 per aksje. Dette blir ubehagelig nær de 7 overskuddene John har nå på aksjene. I verste fall faller de til under 10 neste år, noe som betyr at John må betale 5,20 per aksje skatt på aksjer der han faktisk har mistet penger. Men John selger før 31. desember, kan han beskytte sine gevinster. I bytte betaler helvete vanlig inntektsskatt på 7 spredningen. Regelen her er at salgsprisen er mindre enn den virkelige markedsverdi ved utøvelse, men mer enn tilskuddskursen, da er ordinær inntektsskatt på grunn av spredningen. Hvis den er høyere enn den virkelige markedsverdien (over 30 i dette eksemplet), utbetales ordinær inntektsskatt på spredningsbeløpet ved utøvelse og kortsiktig realisasjonsskatt skyldes tilleggsforskjellen (beløpet over 30 i dette eksempelet). På den annen side, hvis i desember aksjekursen fortsatt ser sterk ut, kan John holde fast i en annen måned og kvalifisere seg til kapitalgevinstbehandling. Ved å trene tidlig på året har han minimert perioden etter 31. desember, må han holde aksjene før han fatter en beslutning om å selge. Jo senere i året han trener, desto større er risikoen for at prisen på aksjen i fallende skattår faller utbredt. Hvis John venter til 31. desember for å selge sine aksjer, men selger dem før et ettårig holdingsperiode er oppe, så er tingene virkelig dystre. Han er fortsatt underlagt AMT og må også betale vanlig inntektsskatt på spredningen. Heldigvis, nesten i alle tilfeller, vil dette presse sin ordinære inntektsskatt over AMT-beregningen, og han må ikke betale skatt to ganger. Til slutt, hvis John har mange ikke-kvalifiserte alternativer tilgjengelig, kan han trene mange av dem på et år der han også trener sine ISO-er. Dette vil øke mengden av ordinær inntektsskatt han betaler og kunne skyve sin totale ordinære skatteregning høyt nok slik at den overstiger sin AMT-beregning. Det ville bety at han ikke ville ha noe AMT neste år å betale. Det er verdt å huske at ISOs gir en skattefordel til ansatte som villig ta risikoen for å beholde sine aksjer. Noen ganger risikerer ikke denne risikoen for ansatte. Dessuten er den virkelige kostnaden for AMT ikke det totale beløpet som er betalt på denne skatten, men hvor mye det overstiger ordinære skatter. Den virkelige tragedien er ikke de som risikere bevisst og mister, men de ansatte som holder fast på sine aksjer uten å vite konsekvensene, da AMT er fortsatt noe, mange ansatte vet lite eller ingenting om og er overrasket (for sent) for å lære de må betale. Hold InformedUPDATES Generelt, hvordan fungerer alternativt minimumsskatt (AMT) beregning Alternativ minimumskatt (AMT) systemet er komplisert. Det krever at du først beregner din skatteforpliktelse som du normalt ville ved å fullføre din IRS Form 1040 selvangivelse. Deretter beregner du separat dine skatter under AMT-systemet ved å følge sine spesielle regler. (Se IRS-skjema 6251. Alternativ Minimumskatt (Enkeltpersoner), og retningslinjene sine.) For hvert år er du pålagt å betale enten din gjeldsskatt eller din AMT-erstatningsansvar (det som er større). Advarsel: I tillegg til deres føderale skattemessige konsekvenser, er ISO-øvelser i California en del av den tilstanden AMT-beregning (se Schema P i Form 540). Bredt, til din vanlige skattepliktige inntekt, gjør AMT-systemet visse negative og positive justeringer, og gjelder skatteposter som kalles AMT-preferanser. Det resulterende beløpet er din alternative minimum skattepliktig inntekt (AMTI). Standardavdraget på Form 1040, hvis tatt i stedet for å spesifisere, er ikke en del av AMTI-beregningen. Eksempler på positive justeringer inkluderer spesifiserte fradrag for statlig og lokal inntektsskatt, reelle og personlige eiendomsskatter, personlige unntak og diverse spesifiserte fradrag. Dette er grunnen til at folk som bor der staten og lokale skatter er høye (for eksempel California, New York, Massachusetts), er mer sannsynlig å utløse AMT. Spredningen ved utøvelse av en ISO er også en positiv justering når du fortsetter å holde ISO-aksjen gjennom kalenderåret med trening. Eksempel: Du har 1000 ISOs med en utøvelseskurs på 10. Du trener og holder dem når markedsprisen er 50. Du har en AMT-justering på 40 000 (40 spredninger x 1000 alternativer) som er en del av din AMTI på linje 14 i skjemaet 6251. Etter at AMTI er bestemt, reduseres det med en dispensasjonsbeløp. Denne inntektsavgiften for AMT erstatter personlig fritak og standardfradrag fra det vanlige skattesystemet. AMT-inntektsbeløpet for skatteåret 2017 er 54 300 for single filers og 84 500 for giftfelles filers. Dette AMTI-fritakbeløpet avvikles for høyinntektsinnsatte med 25 cent for hver dollar AMTI over spesifiserte terskler. 2017 skatteår: For single filers starter faseoutområdet til 120 700 AMT-inntekter. For giftede joint filers starter faseout-serien på 160 900 av AMT-inntektene. Unntaket er fullfaset når AMTI er lik eller overstiger 337 900 for single filers og 498 900 for felles filers. Nettotallet av AMTI multipliseres med AMT-frekvensen for å oppnå mengden av AMT du skylder. 2017 skatteår: For ugift single filers og gifte felles filers, er AMT rate 26 opp til 187 800 og 28 for større mengder AMTI. For gifte personer som sender separate avkastninger, er terskelen 93.900. Advarsel: Ikke la deg lure hvis AMT-prisene (26 og 28) er lavere enn prisen på din faste skattebrakett. Din skattepliktig inntekt er ofte mye høyere på grunn av forskjellene i hvordan AMTI og vanlig skattepliktig inntekt beregnes. Generelt vil stigende priser på ordinær inntektsskatt uten økende AMT-priser redusere sannsynligheten for at du vil bli snart av AMT. Din effektive AMT-rente er høyere dersom dispensasjonsbeløpet ditt utfases. Beregningene er ytterligere kompliserte hvis du hadde noen gevinster i løpet av året, fordi kapitalgevinstene er skattlagt til 15 under AMT, ikke 26 eller 28. Din AMT-ansvar kan kompenseres av eventuelle ikke-refunderbare personlige kreditter, som for eksempel HOPE og Lifetime learning education studiepoeng og adopsjon, barn og sparere. 2017 AMT Inntektsfrie Beløp, Phaseout Ranger og Terskel for Høyre 28 Rate Tabellen nedenfor oppsummerer AMT inntektsfrie beløp, faseutløp, og rente terskler for 2017 som er beskrevet ovenfor. Filer status i 2017 AMT inntektsfrie beløp Frafallsbeløp faseout starter Sammenlign AMT Med vanlig skatt Til slutt sammenligner du din AMT-erstatning med din gjeldsskatt. Din gjeldsskatt er mengden skatt som du forsynt skyldig da du regnet på din føderale inntektsskatt på IRS-skjema 1040 uten hensyn til AMT, redusert for eventuelle skatter du skylder for prematurtidsplanutdeling under IRS-skjema 4972 og ved mengden av utenlandsk skattekredit som du tok på skjema 1040. Det er vanligvis sagt at du betaler enten ditt AMT-beløp eller din vanlige skatt, uansett hvilket som er større. Teknisk sett, etter at du har fylt ut Form 6251, blir beløpet som din AMT overstiger din vanlige skatt lagt til på linje 45 i skjema 1040 (skjema 6251 blir et vedlegg til det). Eksempel: Vanlig inntektsskatt er 55.000. Din AMT er 75.000. Du betaler 20 000 av AMT, sammen med 55 000 med vanlig inntektsskatt. I mange tilfeller kan den ekstra AMT utover din gjeldsskatt for ditt ISO-treningsopphold, bli gjenvunnet i senere år gjennom en skattemessig kreditt. Ikke glem at salget av din ISO-lager påvirker AMT-ansvaret i året for salget (se en relatert FAQ). Disse AMT - og ISO-emnene diskuteres i avsnittet om ISO-er. Advarsel: Forvent ikke at arbeidsgiveren gir deg et skjema med AMT-inntekt (AMTI) på den. Du må beregne det og eventuelle skyldige skatter. IRS har et grunnleggende AMT-verktøy som kan hjelpe deg med å avgjøre om du kanskje skylder AMT. IRS gjør noen ganger feil. Vær oppmerksom på at (som skattebetalere) gjør IRS noen ganger feil. Den amerikanske statskassen rapporterte i 2008 at noen IRS-eksaminatorer har gjort prosedyrefeil når de vurderer at AMT returnerer at IRS-datamaskinene flagget for uoverensstemmelser. Noen av disse feilene resulterte i feil beregning av AMT. Statskassen rapporterer at den vil fokusere på AMT-prosedyrer i årlig opplæring av IRS-ansatte. Men hvis IRS rapporterer uoverensstemmelse ved retur og produserer en annen beregning av AMT, kan du likevel fortsatt at skatteadviseren kjører tallene igjen for å dobbeltsjekke IRS-resultatet. Videre lesing om AMT For retningslinjer om sannsynligheten for å bli rammet av AMT, se en relatert FAQ. Se en annen FAQ om metoder for å begrense og administrere AMT. Andre vanlige spørsmål i avsnittet ISOs: AMT Advanced forklarer ulike planleggingsstrategier. Vær oppmerksom på at AMT kan bli reformert eller helt opphevet under den nye presidenten og republikanske kongressen. Alternativ Minimumskattopsjoner Hver år skal flere og flere skattebetalere betale den alternative minimumskatten (AMT). AMT er en andre skattesystem som er utformet for å sikre at skattebetalere ikke kan unngå å betale inntektsskatt ved å ta mange fradrag og unntak. Å utøve visse aksjeopsjoner kan gjøre AMT-sparket inn også. Før du utøver et aksjeopsjon, bør du vite hvordan AMT kan påvirke skatteregningen. Aksjeopsjoner forsterkningsskatt Grunnleggende Generelt gir et aksjeopsjon deg rett til å kjøpe aksjer, vanligvis til en viss pris og for en bestemt tidsperiode. Det er to hovedtyper: Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner kan gis til noen. To store skattemessige problemer følger med disse alternativene: Du har skattepliktig inntekt når du utøver opsjonen - du kjøper aksjen - hvis aksjekursen gikk opp mellom tiden du fikk opsjonen og utøvde den. Inntektene er skattepliktig til de vanlige skattesatsene, som kan være så høyt som 35 prosent for 2010. Det kan være høyere i 2011. Inntektene kvalifiserer ikke for lavere kursgevinster skattesats, og derfor kalles theyre ikke-kvalifiserte opsjoner. En incentiv aksjeopsjon (ISO) er mye forskjellig. For det første kan det bare gis til ansatte. Også de viktigste skatteproblemene for ISO-er er: Du betaler ikke vanlig skattepliktig inntekt når du utøver opsjonen. Hvis du holder aksjen i to år etter at du ble gitt opsjonen og ett år etter at du utøvde det, har noen gevinst du kvalifiserer for kapital gevinster behandling, hvorfor ISOs kalles kvalifiserte alternativer. Kapitalgevinsten er avkortet til 15 prosent gjennom 2010, og det kan gå opp for 2011 Du må fylle ut AMT-skjemaet og rapportere som inntekt forskjellen mellom opsjonspris og utøvelseskurs. For eksempel, si i 2005 fikk du en aksje mulighet til å kjøpe 100 aksjer av arbeidsgiverens aksjer på 10 per aksje, og opsjonen varer i 5 år: Hvis opsjonen ikke er kvalifisert og du utøver den i 2009 når aksjen handles med 15 per aksje, har du 500 av skattepliktig Inntekt som er beskattet med vanlig rente Hvis opsjonen er kvalifisert, har du ingen vanlig skattepliktig inntekt, men du må inkludere 500 som inntekt når du beregner din AMT - spredningen mellom opsjonsprisen og utøvelseskursen. Unngå AMT Only ISOs er underlagt AMT (ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner er underlagt de vanlige skattesatsene). Hvis du må betale AMT, er skattesatsen 26 prosent for skattepliktig inntekt opptil 175 000, og 28 prosent for ethvert beløp over 175 000. Så, kan AMT resultere i en stor skatteregning for deg. For eksempel er ISO din for 5000 aksjer av arbeidsgiveravtalen på 10 per aksje, og du utøver opsjonen når aksjen handles til 100 per aksje. For AMT-formål må du rapportere inntekter på 450 000 - forskjellen mellom opsjonen og utøvelsesprisene. Skatteregningen vil trolig være over 100 000, i stor grad på grunn av ISO. Hvordan kan du trene en ISO uten å måtte betale AMT Det er ikke lett. Tross alt er AMT ment å hindre skattebetalere fra å unngå skatt. Det er imidlertid noen ting du kan gjøre. For én ting, i samme år som du trener, bør du vurdere å selge noen av ISO-aksjene for å få nok penger til å betale AMT-skatten. Eller sørg for at du har andre eiendeler tilgjengelig for å dekke AMT. Hvis aksjekursen faller kort tid etter at du har utøvd opsjonen, bør du vurdere å selge alle aksjene i samme år som du utøvde opsjonen. Det er fordi i henhold til den føderale skattekoden, kan du beregne gevinst for AMT-formål ved å bruke salgsprisen (ikke øvelsesprisen) hvis du selger i samme år. For eksempel, si at du har en ISO for 100 aksjer på 5 og du trener den når aksjen selger for 20. Senere samme år faller aksjen til 15. Hvis du selger før årets slutt klokken 15, vil du har ingen AMT skatt, men vil ha 1.000 av skattepliktig inntekt ((15 - 5) x 100) som vil bli beskattet som vanlig inntekt. På den annen side, hvis du holder aksjen for riktig tid, vil AMT sparke inn og din skatt vil bli beregnet ut fra spredningen mellom opsjons - og treningspriser, eller 1500 ((20 - 5) x 100) . Få litt råd AMT kan være komplisert, og enda mer hvis du tenker på å utøve en ISO. Før du gjør det, bør du vurdere å snakke med en profesjonell skatteforhandler eller en skatteadvokat før du arkiverer for å se hvordan du kan fjerne tydeligheten av en stor skatteregning. Spørsmål til din advokat Er det noen grunn til at jeg vil ha et incentiv aksjeopsjon Det høres ut som om det er en stor skattebyrde. Er det noen skattemessige konsekvenser hvis jeg skifter jobb uten å utøve ISO-en min. Kan jeg selge ISO-en til en annen ansatt, og i så fall vil jeg bli beskattet ved salg. Snakk med en advokat